企业所得税后续管理？企业申报个人所得税用什么软件？

假如某企业2018年6月购进一台设备，原值60000，净残值600元，预计使用年限5年？

5832.首先，计算每年折旧为2/5*100%=40%，则第一年折旧为18000，第二年为10800元，第三年为6480元，第四年为3888，第五年为5832元。计提第一年折旧时，借：制造费用-折旧费贷累计折旧，以后每年都是这个分录，数字改一下就行。

一；固定资产净残值是指固定资产使用期满后，残余的价值减去应支付的固定资产清理费用后的那部分价值。固定资产净残值属于固定资产的不转移价值，不应计入成本、费用中去，在计算固定资产折旧时，采取预估的方法，从固定资产原值中扣除，到固定资产报废时直接回收。固定资产净残值占固定资产原值的比例一般在3%~5%之间。

折叠内资企业比例

二；《企业所得税暂行条例实施细则》第31条规定:固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。

三；根据《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》(国税发[2003]127号)的规定，根据税法实施细则第三十三条规定，企业的各类固定资产在计算折旧前，应该估计残值，从固定资产原价减除。残值应当不低于原价的10%;需要少留或不留残值的，须经当地税务机关批准。取消上述审批后，对企业新购置投入使用的固定资产，在计提折旧前，其残值暂统一确定为10%。对一些固定资产凡能预见在其使用年限结束后无法变卖、或者没有变卖价值的，可不留残值。

四；计算方法。固定资产净残值=固定资产报废时预计可以收回的残余价值-预计清理费用。固定资产残值=固定资产原值×预计残值率

1、可以重新计算折旧，将多提的折旧费用进行调整。

2、调整本年度多提的折旧。借:管理费用--折旧费(红字)贷:累计折旧(红字)

3、调整以前年度多提的折旧

(1)调整多提折旧。借:累计折旧。贷:以前年度损益调整

(2)结转时。借:以前年度损益调整。贷:利润分配--未分配利润

关于企业所得税的弥补。

1、你算得太复杂了。其实在会计实务中操作是比较简单的，即是逐年延续弥补的，但是延续弥补亏损最长不得超过五年。

2、你企业2011年的亏损可以用2014年的盈利来弥补，即2004年总的盈利2万，正好可以弥补2011的亏算，所以2014年度就不要交企业所得税了。

特此回答！

如何加强亏损企业企业所得税管理

如何加强亏损企业的所得税管理

近年来，企业亏损后暴露出来的诸多问题越来越明显，管理弊端也日益显现，作为地税部门，加强对亏损企业的税务管理已到了刻不容缓的地步。现笔者针对掇刀区企业的实际情况，对企业亏损产生的原因进行深度剖析，并对如何加强其企业所得税管理谈一谈粗浅的看法。

一、掇刀辖区企业主要亏损原因

2009年，掇刀区地税局所辖区域共有55户企业进行了企业所得税的年度申报，其中：申报盈利企业户数23户，亏损企业户数27户，零申报户数5户；总户数比上年减少3户，盈利企业比上年减少1户，亏损企业比上年减少5户，零申报企业比上年增加3户。亏损企业实现收入总额 15335万元，比同期减少16955万元，下降了53.21%，发生费用2146万元，发生减值损失3.24万元，亏损总额799.73万元，比上一年度减亏496.96万元。纳税调整增加额243万元，减少额526万元，调整以后实际亏损1082万元，与上年度相比减亏131.22万元。户均亏损29万元，其中：亏损最多的96万元，最少的0.5万元，预交企业所得税0.5万元。一部分企业连续几年持续亏损，年年经营年年在亏损，年年亏损年年在经营，少量企业还可能存在着不同程度的虚亏问题，不但带来了国家税款的大量流失，还破坏了公平的税收环境。

（一）受自然和人为因素的影响，出现行业亏损。比如麻城的石膏行业，泥膏前景本来就比较暗淡，又出现了替代品——脱硫石膏，导致泥膏开采出来就亏损；各个石膏矿的下井工人也无法招齐，以荆门市东宝区石膏矿（麻城）为例，三个井口只有50-60人在井下工作，正常时期需要200人下井，由于井下工人少，开采成本直线上升，井下作业面持续延长，坑道井下已达2.5公里长，需要5级提升，大大增加了运输成本，导致成本总额增加， 2009年亏损总额44万元，预计2011年石膏开采行业将出现部分关停现象。

（二）受金融危机和市场因素的影响，部分低附加值的加工企业和贸易企业出现了亏损，比如掇刀的几家从事天然气贸易的公司现在就举步维艰。荆门市南城液化气公司2009年收入总额1234万元，成本1210万元，亏损12.7万元，其主要原因就是市场不稳定；荆门市通源燃气公司收入总额5521万元，成本4966万元，亏损12.7万元，也是如此。

（三）受工艺技术和产品性能的影响，部分改制的工业企业的产品老化，工艺落后，产品市场竞争力不够，打不开市场或即将退出市场，生产规模不大，企业设备缺乏更新改造，企业发展后劲不足。如湖北宝山工贸有限公司2009年亏损51.3万元，因为是改制企业，包袱重；还有荆门市星球家居装饰有限公司，因为工艺落后，产品市场竞争力不强，等等。有的企业已经到了“关停并转”的边缘。

（四）部分企业虚亏，受“重流转，轻所得”传统观念的影响。说到偷税漏税，普遍认为是指增值税。从打击力度来看，因为增值税而被判入狱甚至执行死刑的案例已屡见不鲜，而因所得税东窗事发的例子却屈指可数。因此长期以来，纳税人对所得税的重视程度远不及增值税。这种思想不但存在于广大纳税人之中，还存在于我们的地税干部之中。对所得税只是“带管管”的思想非常普遍。由于审核马虎，一些亏损在20万元以下的企业可能就是人为虚亏。

二、亏损企业的所得税管理方面存在的问题

（一）私营企业会计核算与财务管理不规范。随着市场经济的不断发展，财政部门对私营企业的财务管理由于诸多原因也不断弱化，监控能力不强，私营企业财务核算不实。而新办一个私营企业的门槛较低，很多企业其实只是家庭小作坊，却在工商部门登记注册为“有限责任公司”，造成企业名称与实际规模不符。大部分私营企业对会计工作管理放松，甚至浑水摸鱼，采取种种方式偷漏国家税款。

（二）税收征管力量不足。掇刀区地税局只有30多人，税务管理人员寥寥无几，没有专门的企业所得税管理人员，征管力量与企业发展不相适应。多数时间只是坐在办公室电话遥控指挥督促纳税人，对纳税户的生产情况了解不深，减少了接触纳税人账簿、凭证的机会，没有详实的第一手资料。再加上税收和会计政策的不断更新，特别是自2006年以来新《企业会计准则》、《企业所得税法》的出台、企业所得税纳税申报表的不断更新，部分税务干部业务生疏、学习不够，一定程度上阻碍了所得税管理水平和管理质量的提高，大多数企业税务管理员无法胜任企业所得税的征管。

（三）信息化支撑不够。近年来，通过地税的征管核心软件的启用和不断升级，已经形成了一套比较完善的地方税管理信息技术支撑体系，而所得税却缺少有效的具有申报环节审核等功能的管理软件。尤其是所得税涉及国税、地税两个部门，部门之间的信息沟通还仅限于宏观政策的交流上，而真正基层急需的相关数据的传递却没有跟上，这样，对于流转税在国税系统申报的企业，地税系统对其基本情况都难以掌握，更别谈如何对其管理了。

三、加强亏损企业的所得税管理对策

（一）加强地税人员的企业所得税政策知识和业务操作技能的培训，让企业税收管理员能熟练运用、操作。特别是对规范亏损企业财务会计制度与税法差异部分的操作要求，就如何计算、调整、填列进行重点培训，提高征纳双方所得税征税、办税综合素质和技能。条件允许的情况下，可以把企业亏损面的考核指标纳入绩效考核范围。进一步加强责任区税收管理员的责任心，提高他们的积极性。将企业所得税申报的盈利户数、盈利面、利润额及应纳税所得额，亏损户数、亏损面、亏损额及调减亏损户面、调减亏损额等指标进行排序，使各责任区责任人能够看到自己在企业所得税管理中所处的位次，形成自我加压的态势，在全系统范围内形成一个良性互动的氛围。

（二）以税收管理员制度为依托，实行分类管理。针对亏损企业，要从企业基本情况、内控制度、主要产品供销、关联方交易、投资融资、固定资产规模、费用等方面确定调查方向，摸清亏损企业所处背景、经营特点、亏损类型及亏损账龄。同时根据掌握的情况及时调整征管手段，采取分类管理的办法。一是对经营性亏损企业，由责任区管理员上门了解情况，查找内控制度中存在的问题，帮助企业完善内部管理。二是对套取优惠政策的亏损企业，加强年度审查工作，同时运用实地核查和评估审计方法，尽可能防止税款流失。三是针对税务违章性亏损，加大处罚力度，并加强政策宣传，提出日常税收管理建议。

（三）建立季度预缴申报的预警机制。长期以来，税务部门一直对企业的年度汇缴申报比较重视，而对企业的季度预缴申报却关注不够。但企业的亏损在季度预缴申报时就已经形成，如果等到年度汇缴时才加强其管理已为时已晚。因此，我们必须从企业的季度预缴入手对其进行日常监控。对季度预缴申报亏损的企业，鼓励企业先行自查，对自查发现问题的企业在年度汇缴前进行调整。对自查无问题的企业进行重点关注，按季开展服务性调研，掌握企业成本、费用的列支情况，查找企业亏损的真正原因，促使企业规范核算，控制“明亏暗盈”。

（四）改进汇缴方式，提高汇缴质量。企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。汇缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。针对企业所得税汇缴业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，亟待从改进汇缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。加强数据审核，完善亏损备案。对纳税人申报表中的各项数据必须认真审核，必要时对申报资料有疑问或成本费用等指标异常的企业进行实地核查。同时完善亏损台账的备案管理，实行亏损台账数据责任追究制度，对亏损数据的准确性按照“谁管理谁负责”的原则，落实管理人员的责任。

（五）重视中介机构的作用。由于企业户数多、时间紧，汇缴的质量难以保证，因此应该充分利用中介机构特别是税务师事务所的力量，加强对亏损企业的帐面及所得税等方面的管理。

（六）建立税源管理联动机制，加快信息化建设。建立税源管理联动机制，“内联”和“外联”相结合。内部开展所得税申报收入的比对工作，由征收服务窗口于申报期结束后拿出异常企业名单，传递给税源管理部门核实。对享受减免税到期后发生亏损的企业要重点关注，加强减免税到期企业的后续管理。同时结合纳税评估和税务稽查等手段，对纳税评估、税务稽查过程中发现的涉及亏损台账调整事项及时传递，保证亏损台账数据的准确性，使日常检查、纳税评估和税务稽查构成一个完整的管理体系，对企业的涉税业务进行全面监控；外部强化地税机关与其他部门特别是国税、统计机关之间的协作与沟通，互相交换信息，定期开展所得税和增值税申报收入的比对工作，努力实现纳税人涉税信息共享“零障碍”。

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